ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 20.04.11г №177 Об утверждении Положения о порядке применения и учета бланков…

21 Апрель 2011

Об утверждении  Положения  о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и форм налоговой отчетности  по косвенным налогам

 

 

В целях реализации требований статей Налогового кодекса Кыргызской Республики и Закона Кыргызской Республики «О нормативных правовых актах Кыргызской Республики» по трансформации ведомственных нормативных правовых актов Правительство Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить прилагаемые:
1) Положение о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость;
 2) формы:
 - отчета по налогу на добавленную стоимость FORM STI-062;
 - приложения 01 к отчету по НДС «Поставки товаров (работ, услуг), облагаемые по стандартной ставке, отличной от нулевой ставки» FORM STI-062-001;
 - приложения 02 к отчету по НДС «Поставки товаров промышленной переработки сельскохозяйственной продукции, облагаемые по стандартной ставке, отличной от нулевой ставки» FORM STI-062-002;
 - приложения 03 к отчету по НДС «Поставки товаров (работ, услуг), облагаемые по нулевой ставке» FORM STI-062-003;
 - приложения 04 к отчету по НДС «Поставки товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС» FORM STI-062-004;
 - приложения 05 к отчету по НДС «Сумма НДС, подлежащая зачету по приобретенным материальным ресурсам» FORM STI-062-005;
 3) Порядок заполнения  и представления отчета по налогу на добавленную стоимость;
 4) форму отчета по налогу с продаж FORM STI-075;
 5) Порядок заполнения и представления отчета по налогу с продаж;
6) формы:
- отчета по акцизному налогу FORM STI-070;
 - приложения 01 к отчету по акцизному налогу «Акцизный налог на произведенную продукцию» FORM STI-070-001;
- приложения 02 к отчету по акцизному налогу «Акцизный налог на реализованную продукцию» FORM STI-070-002;
 - приложения 03 к отчету по акцизному налогу «Акцизный налог на использованное сырье» FORM STI-070-003;
- приложения 04 к отчету по акцизному налогу «Специальный счет» FORM STI-070-004;
 7) Порядок заполнения и представления отчета по акцизному налогу;
 8) форму справки о внесении денежных средств на специальный счет налогового органа DOC STI-025;
 9) форму заявления о возврате депозита налогоплательщику DOC STI-026.
 
2. Налоговая отчетность по НДС представляется облагаемыми субъектами:
- до 1 января 2012 года: без приложений с 01 по 05 (FORM STI-062-001, FORM STI-062-002, FORM STI-062-003, FORM STI-062-004, FORM STI-062-005);
- после 1 января 2012 года: с приложениями с 01 по 05 (FORM STI-062-001, FORM STI-062-002, FORM STI-062-003, FORM STI-062-004, FORM STI-062-005).

3. В связи с переходом на новую комплектность бланка счета-фактуры НДС, состоящую из двух экземпляров, установить:
- остатки изготовленных комплектов бланков счетов-фактур НДС, состоящих из трех экземпляров, на момент вступления в действие настоящего постановления, подлежат выдаче налоговыми органами облагаемым субъектам до их окончания;
- при выписке бланка счета-фактуры НДС, указанного в абзаце первом настоящего пункта, облагаемый субъект обязан заполнить все три экземпляра бланка и обеспечить сохранность второго и третьего экземпляров без сдачи последнего в налоговый орган.

4. Опубликовать настоящее постановление в средствах массовой информации.

5. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2011 года.
 
6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на отдел финансов и кредитной политики Аппарата Правительства Кыргызской Республики.

 Премьер-министр                                                      А.Атамбаев

 

Утверждено
постановлением Правительства
Кыргызской Республики
от «20» апреля  2011 года № 177

ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке применения и учета бланков строгой отчетности
счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость

Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Облагаемые субъекты, применяющие счета-фактуры НДС
Глава 2. Виды бланков счетов-фактур НДС
Глава 3. Специальные положения
Раздел 2. Порядок применения счетов-фактур НДС
Глава 4. Порядок выдачи налоговым органом бланков счетов-фактур НДС
Глава 5. Порядок присвоения номеров отраслевым формам счетов-фактур НДС
Глава 6. Порядок оформления счета-фактуры НДС
Глава 7. Особенности оформления счета-фактуры НДС
Глава 8. Учет и хранение бланков счетов-фактур НДС облагаемыми субъектами
Раздел 3. Порядок учета, выдачи и хранения бланков счетов-фактур НДС, а также учета денежных средств в налоговых органах
Глава 9. Учет бланков счетов-фактур НДС в налоговом органе
Глава 10. Порядок признания бланков счетов-фактур НДС испорченными, утерянными, похищенными, недействительными
Глава 11. Порядок расчета за бланки счетов-фактур НДС
Приложения

Настоящее Положение о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость (далее – Положение) разработано в соответствии со статьей 282 Налогового кодекса Кыргызской Республики и определяет виды, регулирует процедуры выдачи, составления, оформления, применения, учета и хранения облагаемым субъектом Кыргызской Республики бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), а также порядок их учета, выдачи и хранения. 
Понятия, используемые в настоящем Положении, используются  в значении, определенном законодательством Кыргызской Республики.

Раздел 1. Общие положения

Глава 1. Облагаемые субъекты, применяющие счета-фактуры НДС
1. Счет-фактура НДС является бланком строгой отчетности и  должен выписываться только облагаемым субъектом, зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика НДС.
2. Облагаемый субъект обязан вести учет приобретаемых материальных ресурсов и поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на основе установленных образцов бланков счетов-фактур НДС (приложения 1.1-1.8), за исключением случаев, предусмотренных в пункте 38  настоящего Положения.
3. В случаях, предусмотренных пунктом 38 настоящего Положения, а также уплаты НДС при импорте, налоговое обязательство НДС определяется без применения  счета-фактуры НДС.
4. Требования настоящего Положения распространяются на все облагаемые субъекты, применяющие счета-фактуры НДС, предусмотренные данным Положением.

Глава 2. Виды бланков счетов-фактур НДС
5. Бланки счетов-фактур НДС подразделяются на следующие виды:
1) для электронного заполнения формата  А 4;
2) для электронного заполнения  формата  А 5;
3) для ручного заполнения формата А 4;
4) для ручного заполнения формата А 5.
6. Комплект счета-фактуры НДС состоит из  2-х экземпляров:
1) первый экземпляр (оригинал) выдается покупателю;
2) второй экземпляр (копия) остается у поставщика.
7. Облагаемые субъекты обязаны представлять в налоговый орган по месту регистрации следующую налоговую отчетность по бланкам счетов-фактур НДС ежемесячно в сроки, установленные для представления налоговой отчетности по НДС:
 1) Отчет об использовании бланков счетов-фактур НДС DOC STI-018 (приложение 2), заполненный в соответствии с Порядком заполнения и представления Отчета об использовании бланков счетов-фактур НДС (приложение 3);
 2) Реестр испорченных бланков счетов-фактур НДС DOC STI-019 (приложение 4), заполненный в соответствии с Порядком заполнения и представления Реестра испорченных бланков счетов-фактур НДС (приложение 5);
 3) Реестр утерянных бланков счетов-фактур НДС DOC STI-020 (приложение 6), заполненный в соответствии с Порядком заполнения и представления Реестра утерянных бланков счетов-фактур НДС (приложение 7);
 4) Реестр бланков счетов-фактур НДС с производственным браком DOC STI-021 (приложение 8), заполненный в соответствии с Порядком заполнения и представления Реестра бланков счетов-фактур НДС с производственным браком (приложение 9);
 5) Реестр счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам DOC STI-022  (приложение 10), заполненный в соответствии с Порядком заполнения и представления Реестра счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам (приложение 11);
 6) Реестр счетов-фактур НДС по материальным ресурсам, приобретенным на территории Кыргызской Республики, DOC STI-023 (приложение 12), заполненный в соответствии с Порядком заполнения и представления Реестра счетов-фактур НДС по материальным ресурсам, приобретенным на территории Кыргызской Республики (приложение 13);
7) Реестр грузовых таможенных деклараций по товарам, ввезенным на таможенную территорию Кыргызской Республики DOC STI-024 (приложение 14), заполненный в соответствии с Порядком заполнения и представления Реестра грузовых таможенных деклараций по товарам, ввезенным на таможенную территорию Кыргызской Республики (приложение 15).
Приложения 10, 12, 14 представляются облагаемыми субъектами также в электронном виде по определенному уполномоченным налоговым органом формату.
 Вместе с Отчетом об использовании бланков счетов-фактур НДС  представляются только те из указанных выше реестров (приложения 4, 6, 8, 10, 12, 14),  по которым имеются показатели.

Глава 3. Специальные положения
8. Заказ на изготовление бланков счетов-фактур НДС осуществляется уполномоченным налоговым органом за счет средств бюджета на основании договора, заключенного в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О государственных закупках».

  Раздел 2. Порядок применения счетов-фактур НДС

Глава 4. Порядок выдачи налоговым органом бланков счетов-фактур НДС
9. Налоговые органы по регионам и городу Бишкек обязаны своевременно и в полном объеме обеспечивать бланками счетов-фактур НДС подведомственные налоговые органы.
10. Получение бланков строгой отчетности счетов-фактур НДС производится:
1) уполномоченным налоговым органом от изготовителя;
2) налоговыми органами по регионам, городу Бишкек (далее – региональные налоговые органы), налоговыми органами по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ от уполномоченного налогового органа;
3) территориальными налоговыми органами от региональных налоговых органов.
При получении счетов-фактур НДС производится соответствующая запись в книге учета прихода бланков счетов-фактур НДС, по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом.
11. Облагаемый субъект приобретает бланк счета-фактуры НДС в налоговом органе по месту налоговой регистрации.
12. Для получения бланка счета-фактуры НДС облагаемый субъект обязан подать в налоговый орган по месту налоговой регистрации заявление на приобретение бланка счета-фактуры НДС по форме  согласно приложению 16.
13. Налоговый орган обязан рассмотреть заявление в течение 1 дня. После внесения облагаемым субъектом в кассу налогового органа оплаты за приобретаемые бланки счетов-фактур НДС или представления платежного документа, подтверждающего перечисление или внесение денежных средств за бланки  на специальный счет, налоговый орган  обязан выдать облагаемому субъекту бланки  счетов-фактур НДС в соответствии с настоящим Положением.
Копия платежного поручения или квитанции сдается в налоговый орган.
14. Выдача бланков счетов–фактур НДС производится только зарегистрированным по НДС облагаемым субъектам на основании отметки отдела (сектора) регистрации, в функции которого входит регистрация хозяйствующего субъекта в качестве плательщика НДС, о дате регистрации облагаемого субъекта по НДС на бланке заявления данного хозяйствующего субъекта.
Если облагаемый субъект не осуществлял экономическую деятельность в течение последних 12-ти месяцев или зарегистрировался в качестве плательщика НДС (первично или вновь) и представил подтверждающие документы о намерении или об осуществлении облагаемых поставок (договор или контракт), первичная выдача ему бланков счетов-фактур НДС производится налоговым органом в количестве не более 10 комплектов.
В случае, если первично полученные 10 комплектов счетов-фактур НДС использованы в текущем налоговом периоде и у облагаемого субъекта возникла необходимость в получении дополнительных комплектов счетов-фактур НДС, облагаемый субъект обязан представить в налоговый орган промежуточный отчет об использовании первично полученных бланков счетов-фактур НДС.
15. При первоначальном приобретении облагаемым  субъектом бланков счетов-фактур НДС в налоговом органе, обязательно должен присутствовать руководитель и главный бухгалтер облагаемого субъекта.
В дальнейшем, бланки счетов-фактур НДС может приобрести должностное лицо облагаемого субъекта, на которое возложена ответственность по учету, выписке и хранению бланков счетов-фактур НДС,  при наличии нотариально заверенной доверенности и предъявлении документа, подтверждающего личность данного лица (паспорт).
Лицом, ответственным за учет, выписку и хранение бланков строгой отчетности счетов-фактур НДС у облагаемого субъекта, должно быть назначено физическое лицо, имеющее гражданство Кыргызской Республики и постоянную прописку в том же регионе Кыргызской Республики, где произведена налоговая регистрация облагаемого субъекта. 
16. Вторичная и последующие выдачи бланков счетов-фактур НДС облагаемым субъектам производятся только при условии предоставления регулярной ежемесячной налоговой отчетности по НДС и бланкам счетов-фактур НДС.
В случае, если у облагаемого субъекта в течение налогового периода возникла дополнительная потребность в бланках счетов-фактур НДС, то для получения необходимого количества бланков, облагаемый субъект обязан представить в налоговый орган промежуточный отчет об использовании имеющегося остатка ранее полученных бланков счетов-фактур НДС.
17. Должностное лицо облагаемого субъекта, при получении бланков счетов-фактур НДС в налоговом органе, обязано пересчитать и проверить их в присутствии должностного лица налогового органа на предмет укомплектованности и отсутствия производственного брака.

Глава 5.  Порядок присвоения номеров и серий отраслевым формам
бланков счетов-фактур НДС

18. Облагаемые субъекты, оказывающие услуги электросвязи, теплоэнергии, электроэнергии, водоснабжения и канализации другим хозяйствующим субъектам, могут применять отраслевые формы бланков счетов-фактур НДС, образцы  которых предусмотрены в приложениях 1.5-1.8 настоящего Положения.
Номера и серии отраслевым формам бланков счетов-фактур НДС на предстоящий календарный год присваиваются уполномоченным налоговым органом.
 19. Для получения номеров и серий по отраслевым формам бланков счетов-фактур НДС, облагаемый субъект, за месяц до начала предстоящего календарного года (до 1 декабря текущего года), обязан представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации заявление по форме, согласно приложению 17, с указанием годовой потребности в номерах.
Годовая потребность должна формироваться с учетом остатка неиспользованных номеров отраслевых форм бланков счетов-фактур НДС на конец текущего года.
В случае, если у облагаемого субъекта на конец года имеется остаток неиспользованных номеров отраслевых форм бланков счетов-фактур НДС, то он обязан обратиться в налоговый орган для получения разрешения на их использование в предстоящем году.
20. Территориальный налоговый орган, в срок до 5 декабря текущего года, на основании заявления облагаемого субъекта, обязан направить в региональные налоговые органы заявку  на годовую потребность в номерах отраслевых форм бланков счетов-фактур НДС по форме согласно приложению 18  к настоящему Положению.
Региональные налоговые органы — на основании заявок территориальных налоговых органов, налоговые органы по городу Ош,  контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ — на основании заявлений облагаемых субъектов направляют годовую потребность в номерах отраслевых форм счетов-фактур НДС в уполномоченный налоговый орган в срок до 10 декабря текущего года.
К годовой потребности должны быть приложены копии заявлений облагаемых субъектов, применяющих отраслевые формы счетов-фактур НДС.
21. Уполномоченный налоговый орган, на основании заявок на годовую потребность, представленных  региональными налоговыми органами, налоговыми органами по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ, присваивает соответствующие номера и серии отраслевым формам бланков счетов-фактур НДС и в срок до 15 декабря текущего года направляет им для последующего доведения их до территориальных налоговых органов и/или облагаемых субъектов.
 22. Учет номеров и серий, присвоенных уполномоченным налоговым органом отраслевым формам бланков счетов-фактур НДС, ведется в книге учета присвоенных номеров и серий отраслевым формам бланков счетов-фактур НДС по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом.
23. Облагаемые субъекты, оказывающие услуги электросвязи, теплоэнергии, электроэнергии, водоснабжения и канализации  представляют в налоговый орган по месту налоговой регистрации  налоговую отчетность по бланкам счетов-фактур НДС, указанную в подпунктах 1, 5, 6 и 7 пункта 7 настоящего Положения.
24. В случае возникновения дополнительной потребности в номерах и сериях, облагаемый субъект имеет право обратиться в налоговый орган по месту налоговой регистрации в порядке, предусмотренном пунктом 19 настоящего Положения. 
 25. При ликвидации или банкротстве, облагаемый субъект, использующий отраслевые формы бланков счетов-фактур НДС, обязан информировать налоговый орган по месту налоговой регистрации в письменном виде об остатках неиспользованных номеров и серий бланков в целях признания их недействительными уполномоченным налоговым органом и размещения данной информации в официальных печатных изданиях.
Глава 6. Порядок оформления счета-фактуры НДС
26. В бланке счета-фактуры НДС должны быть в обязательном порядке указаны:
1) номер и  дата составления счета-фактуры НДС;
2) идентификационный налоговый номер (далее – ИНН), фамилия, имя, отчество или полное наименование, юридический адрес поставщика и покупателя товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
3) код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации и/или выдавшего патент, а также номер и серия  патента покупателя;
4) банковский идентификационный код (далее – БИК), наименование банка, счета поставщика и покупателя;
5) дата и вид поставки, способ платежа;
6) наименование поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
7) единица измерения, количество (объем) и цена товара (работ, услуг);
8) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
9) ставка и сумма налога на добавленную стоимость;
10) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом налога на добавленную стоимость;
11) подписи руководителя и главного бухгалтера поставщика.
27. Счет-фактура НДС заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика, либо иных уполномоченных на то должностных лиц и скрепляется печатью облагаемого субъекта или филиала, выписавшего счет-фактуру НДС.  
28. В случае обложения поставок (реализация товаров, работ, услуг) разными ставками налога с продаж, счет-фактура НДС выписывается облагаемыми субъектами отдельно по каждой ставке налога с продаж. 
29. Облагаемым субъектам, оказывающим услуги электросвязи, теплоэнергии, электроэнергии, водоснабжения, канализации другим хозяйствующим субъектам, а также всем остальным облагаемым субъектам, выписывающим ежемесячно более 5000 комплектов, разрешается ставить на бланке счетов-фактур НДС подписи руководителя, главного бухгалтера и печать в электронном виде или факсимиле.
30. Если счет-фактура НДС не содержит реквизитов, указанных в пункте 26 настоящего Положения, то такой счет-фактура является не действительным, за исключением случаев, установленных пунктом 39 настоящего Положения, т.е. при оформлении счета-фактуры НДС один раз в конце месяца, согласно накопленной месячной учетной документации.
Информация о счетах-фактурах НДС, в которых не заполнены все реквизиты, выявленных работниками налоговых органов по результатам камеральной и/или выездной проверок, должна быть передана территориальным налоговым органом через региональные налоговые органы в уполномоченный налоговый орган для опубликования в официальном печатном издании об их недействительности и размещения на открытом информационном веб-сайте.
 Сведения о признании счетов-фактур НДС недействительными, выявленных по результатам выездной проверки, должны быть отражены в решении налогового органа по результатам рассмотрения материалов выездной проверки с указанием номеров и серий бланков счетов-фактур НДС.
31. Экземпляры комплекта счета-фактуры НДС должны содержать идентичную информацию.
32. В случае, если счет-фактура НДС выписывается покупателю-физическому лицу, не занимающемуся предпринимательской деятельностью, то в реквизитах «ИНН», «код и наименование УГНС», «код БИК», «наименование банка» и «счет покупателя» производится запись «отсутствует».
33. В счете-фактуре НДС не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок бланк счета-фактуры НДС считается  испорченным. 
34. Стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и сумма НДС в счете-фактуре НДС указываются в национальной валюте Кыргызской Республики.
35. Счет-фактура НДС на экспорт товаров должна включать следующие реквизиты:
1) запись о том, что счет-фактура относится к экспорту (в строке 402);
2) пункт назначения экспорта (в строке 303).
 36. При оформлении счета-фактуры НДС облагаемым субъектом в строке 103 указывается дата выписки (оформления) счета-фактуры, а в строке 401 — дата фактической поставки товаров (работ, услуг).
 37. Должностные лица облагаемых субъектов несут ответственность за достоверность данных, указанных в выписанных счетах-фактурах НДС, в соответствии с законами  Кыргызской Республики. В аналогичном порядке несут ответственность должностные лица хозяйствующих субъектов-покупателей, которые приобрели товары (работы, услуги) от облагаемых субъектов-поставщиков и приняли суммы НДС по ним к зачету.

Глава 7. Особенности оформления счета-фактуры НДС
38. Оформление счета-фактуры НДС не является обязательным в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 282 Налогового кодекса Кыргызской Республики, а также при осуществлении освобожденных поставок, предусмотренных статьями 238-256 Налогового кодекса Кыргызской Республики, и при поставках в адрес проектов международных организаций.
39. Оформление счета-фактуры НДС производится один раз в конце месяца, согласно накопленной месячной учетной документации,  в случаях, предусмотренных частью 4 статьи 282 Налогового кодекса Кыргызской Республики, а также  при оказании платных услуг населению за безналичный расчет через банковское учреждение и  ведении расчетов через электронный терминал и банкоматы.
40. Счет-фактура НДС не оформляется на остаток товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов при аннулировании регистрации по НДС.
41. Филиалы облагаемого субъекта при выписке счетов-фактур НДС в строках 201, 202, 203 и 204 должны указывать данные  головного предприятия, которое зарегистрировано в налоговом органе в качестве плательщика НДС и осуществляет расчеты с бюджетом в централизованном порядке. В строке 202 после наименования головного предприятия в скобках следует указать наименование филиала. На счете-фактуре НДС, выписанном филиалом, должны ставиться печать и подписи руководителя  головного предприятия либо иных уполномоченных на то должностных лиц.
При этом, головное предприятие обязано представить в налоговый орган по месту регистрации копию приказа о возложении данных полномочий на руководителей филиалов, а также представить справку с образцами печатей и подписей руководителей филиалов или иных уполномоченных на это должностных лиц.
42. При корректировке размера облагаемой поставки, в случаях, предусмотренных статьей 266 Налогового кодекса Кыргызской Республики, оформляется дополнительный счет-фактура НДС, в котором в обязательном порядке должны быть указаны:
1) серия и номер, дата составления счета-фактуры НДС, к которому оформляется дополнительный счет-фактура  НДС, а также причины корректировки;
2) наименование товара, работ и услуг, по которым корректируется размер поставки;
3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей, предусмотренных в бланке счета-фактуры НДС, в зависимости от причин корректировки размера поставки.
Если корректировка облагаемой поставки производится в сторону уменьшения, то размеры количественных и стоимостных показателей указываются со знаком минус « — ».
43. Не подлежат корректировке стоимость облагаемой поставки и суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы по счетам-фактурам НДС, признанным недействительными и утерянными.
44. При осуществлении облагаемым субъектом экспортных поставок в соответствии с заключенными договорами, в счете-фактуре НДС цена, стоимость и общая стоимость поставляемого товара указываются одновременно в национальной и иностранной валютах, то есть в первой строке — в национальной валюте (сом) и во второй — в условных единицах с указанием курса валюты.
 
Глава 8. Учет и хранение бланков счетов-фактур НДС облагаемым субъектом

45. Облагаемый субъект обязан обеспечить строгий учет и хранение бланков счетов-фактур НДС, приобретенных в налоговом органе  по месту налоговой регистрации.
46. Ответственность за организацию учета и обеспечение сохранности бланков счетов-фактур НДС несет руководитель облагаемого субъекта в установленном законодательством порядке.
47. Должностное лицо облагаемого субъекта, осуществляющее учет и хранение бланков счетов-фактур НДС, назначается письменным распоряжением руководителя облагаемого субъекта.
48. Информация о назначении ответственного  работника, осуществляющего учет и хранение бланков счетов-фактур НДС, представляется в налоговый орган по месту налоговой регистрации.
49. В случаях утери и/или хищения комплектов или одного из экземпляров бланков счетов-фактур НДС, облагаемый субъект обязан не позднее одного дня,  следующего за днем  утери и/или хищения, письменно информировать об этом налоговый орган по месту налоговой регистрации путем подачи заявления об утере (хищении) по форме согласно приложению 19, и  известить через средства массовой информации путем опубликования в официальном печатном издании об утере или хищении  бланков с указанием их серии и номеров, а также ИНН облагаемого субъекта.
50. В случае установления фактов выписки утерянных или похищенных бланков счетов-фактур НДС хозяйствующими субъектами, такие счета-фактуры НДС считаются недействительными и  сумма НДС по таким счетам-фактурам не подлежит зачету. Материалы по ним передаются  в соответствующий орган финансовой полиции Кыргызской Республики, а информация об этом направляется в уполномоченный налоговый орган для размещения на открытом информационном веб-сайте.
51. При аннулировании регистрации по НДС облагаемого субъекта в результате ликвидации, реорганизации с изменением ИНН, включая банкротство путем ликвидации и реструктуризации, остатки неиспользованных бланков счетов-фактур НДС сдаются в налоговый орган как испорченных. Сумма, уплаченная за указанные бланки счетов-фактур НДС, облагаемому субъекту не возвращается.
Облагаемому субъекту, к которому применяется процедура специального администрирования методом ликвидации и реструктуризации, бланки счетов-фактур НДС не выдаются.
52. Счета-фактуры НДС, ранее выданные налоговым органом облагаемому субъекту, регистрация которого в качестве плательщика НДС аннулируется в связи с непредставлением налоговой отчетности по НДС в течение двух налоговых периодов, следующих подряд после установленного срока ее представления, признаются недействительными со дня размещения в официальных печатных изданиях информации об аннулировании его регистрации. Данная информация также размещается на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа.
53. Облагаемые субъекты, предоставившие налоговую отчетность по бланкам счетов-фактур НДС с нулевыми показателями, т.е. без движения, в течение двух налоговых периодов, следующих подряд после установленного срока ее представления, обязаны возвратить имеющийся остаток неиспользованных бланков счетов-фактур НДС в налоговый орган по месту налоговой регистрации как испорченных. При этом, сумма, уплаченная за указанные бланки счетов-фактур НДС, облагаемому субъекту не возвращается.
54. Допускается возврат в налоговый орган счетов-фактур НДС свыше 500 комплектов, в случаях, когда облагаемым субъектом счета-фактуры НДС определенного формата получены ошибочно. При этом, денежные средства за ошибочно полученные бланки подлежат зачету для получения новых бланков счетов-фактур необходимого формата.    Возвращенные же облагаемым субъектом счета-фактуры НДС, после внесения  соответствующих изменений в базу данных, выдаются налоговым органом другим хозяйствующим субъектам, зарегистрированным по НДС. 
55. Облагаемый субъект не имеет права передавать неиспользованные бланки счетов-фактур НДС другому лицу. В случае установления фактов, когда бланки счетов-фактур НДС, полученные в налоговом органе одним субъектом, были выписаны другим субъектом, то переданные и/или выписанные другим хозяйствующим субъектом бланки счетов-фактур НДС считаются недействительными и  сумма НДС по таким счетам-фактурам не подлежит зачету. Материалы об этом направляются в соответствующий орган финансовой полиции Кыргызской Республики для принятия соответствующих мер и в уполномоченный налоговый орган для размещения данной информации на открытом информационном веб-сайте и опубликования в официальном печатном издании.
56. Испорченные бланки счетов-фактур НДС отмечаются надписью на всех экземплярах «испорчено» и заверяются подписью должностного лица облагаемого субъекта, ответственного за бланки счетов-фактур НДС.  Облагаемый субъект при представлении ежемесячной налоговой отчетности по бланкам счетов-фактур НДС обязан сдать в  налоговый орган испорченные бланки счетов-фактур НДС в полном комплекте.
57. В случае обнаружения ранее утерянных и признанных недействительными бланков счетов-фактур НДС (любого экземпляра из комплекта), облагаемый субъект обязан сдать их в налоговый орган.
58. Облагаемый субъект обязан регулярно, в конце рабочего дня, заносить данные выписанных счетов-фактур НДС в специальные книги  поставок и закупок и хранить счета-фактуры НДС  на все совершенные операции. Суммы НДС, внесенные в указанные книги, должны соответствовать суммам, содержащимся в налоговой  отчетности  по НДС.
Облагаемый субъект обязан использовать бланки счетов-фактур НДС строго по порядковым номерам в сторону возрастания.
Раздел 3. Порядок учета, выдачи и хранения бланков счетов-фактур НДС, а также учета денежных средств в налоговых органах

Глава 9. Учет бланков счетов-фактур НДС в налоговом органе

59. Налоговый орган обязан определять потребность в бланках счетов-фактур НДС на предстоящий год и квартал.
Заявка на предстоящий квартал  и год по форме, согласно приложению 20 к настоящему Положению, представляется:
1) территориальным налоговым органом — в региональный налоговый орган  к 5 числу второго месяца текущего квартала;
2) региональными налоговыми органами, налоговыми органами по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ — в уполномоченный налоговый орган к 10-числу второго месяца текущего квартала.
60. Потребность в бланках счетов-фактур формируется на основе заявлений облагаемых субъектов.
 61. Выдача бланков счетов-фактур НДС производится на основании представленных заявок:
 1) уполномоченным налоговым органом -  региональным налоговым органам, налоговым органам по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ;
 2) региональными налоговыми органами – территориальным налоговым органам.
 62. Территориальный налоговый орган, налоговые органы по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ обязаны обеспечить хранение, учет поступлений и выдачу бланков облагаемым субъектам.
 63. Должностные лица, ответственные за хранение, учет, прием и выдачу бланков счетов–фактур НДС и денежных средств определяются приказом налогового органа.  В случае временной нетрудоспособности или ухода в отпуск данного должностного лица, в приказе предусматривается замена его другим должностным лицом.
64. Книги учета прихода и выдачи бланков, а также присвоенных номеров отраслевым формам бланков счетов-фактур НДС ведутся в налоговых органах всех уровней по формам, утвержденным уполномоченным налоговым органом.
Указанные книги должны быть постранично пронумерованы, прошнурованы, скреплены гербовой печатью, подписаны руководителем  налогового органа или его заместителем. Все записи в них должны  производиться  строго в день их получения и/или выдачи (присвоения).
65. Налоговые органы обязаны своевременно и в полном объеме вести учет движения полученных, выданных, использованных, испорченных, утерянных или похищенных бланков облагаемых субъектов по номерам и сериям  по программе учета движения бланков счетов-фактур НДС. При этом данные, внесенные в базу данных по учету бланков счетов-фактур НДС, должны совпадать с данными книг учета прихода, расхода и фактическим остатком бланков налогового органа.  
66. Ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, работниками финансового отдела и должностным лицом налогового органа, на которое возложена ответственность за выдачу бланков счетов-фактур НДС, составляются акты сверки по приходу, расходу и остаткам бланков между:
1) территориальным и региональным налоговыми органами;
2) региональным налоговым органом, налоговыми органами по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ и  уполномоченным налоговым органом.
67. Ежемесячно, не позднее 6-го числа текущего месяца, уполномоченный налоговый орган проводит сверку с банком по платежным документам, подтверждающим перечисление и внесение денежных средств на специальный счет.
68. Ежегодно, по окончании календарного года, на 1-ое число территориальными и региональными налоговыми органами производится снятие остатков бланков счетов-фактур НДС, результаты которого представляются в уполномоченный налоговый орган не позднее 15-го января.
69. За утерю и недостачу, а также несоблюдение порядка учета и выдачи бланков счетов-фактур НДС облагаемым субъектом и необеспечение их надлежащего хранения должностные лица органов налоговой службы несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республики.

 

Глава 10. Порядок признания бланков счетов-фактур НДС испорченными, утерянными, похищенными, недействительными

70. В день поступления информации от облагаемого субъекта об утере или хищении бланков счетов-фактур НДС, должностное лицо территориального налогового органа (налоговых органов по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ) с выездом на место, должно снять остатки бланков счетов–фактур НДС облагаемого субъекта или филиала и составить акт обследования по форме согласно приложению 21, с участием руководителя, главного бухгалтера и ответственного лица по бланкам счетов-фактур НДС, в котором подробно указываются причины и обстоятельства утери или хищения бланков. Акты проверок по филиалам направляются территориальными налоговыми органами в налоговые органы по месту налоговой регистрации головного предприятия  облагаемого субъекта.
71. Территориальный налоговый орган  в 3-х дневный срок со дня поступления заявления от облагаемого субъекта, обязан письменно сообщить об утере или хищении бланков счетов-фактур НДС в региональный налоговый орган,  приложив копии акта и объяснительных записок должностных лиц облагаемого субъекта.
72. Региональные налоговые органы, налоговые органы по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ в 3-х дневный срок поступившую информацию об утере передают:
1) в уполномоченный налоговый орган для дальнейшего извещения всех подведомственных структурных подразделений и размещения данной информации на открытом информационном веб-сайте;
2) в  соответствующий орган финансовой полиции Кыргызской Республики для принятия соответствующих мер.
73. В случае утери или хищения бланков счетов-фактур НДС в органах налоговой службы составляется акт, в котором подробно указываются причины и обстоятельства утери или хищения, с указанием серий и номеров бланков.
При утере или  хищении бланков счетов-фактур НДС в территориальных или региональных налоговых органах, налоговых органах по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и  субъектами СЭЗ копии акта и объяснительных записок  должностных лиц в 3-х дневный срок со дня утери или хищения  направляются в соответствующий региональный или уполномоченный налоговый орган.  Территориальный или региональный налоговый орган в указанные сроки обязан известить через средства массовой информации путем опубликования в официальных печатных изданиях о факте утери или хищения бланков счетов-фактур НДС.  Региональные налоговые органы в 3-х дневный срок со дня поступления указанной информации обязаны письменно информировать соответствующий орган финансовой полиции Кыргызской Республики для принятия мер.
74. Испорченные и обнаруженные ранее утерянные бланки счетов-фактур НДС, поступившие от облагаемых субъектов, передаются по акту территориальными налоговыми органами в региональные налоговые органы и уничтожаются по истечении года комиссией, создаваемой при региональных налоговых органах, налоговых органах по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ, путем сжигания, с оформлением соответствующих актов и реестров. 
При этом, испорченные бланки счетов-фактур НДС уничтожаются только при условии их комплектности, т.е. при наличии всех  экземпляров, если иное не предусмотрено настоящим Положением.
75. Бланки с производственным браком, выявленные налоговыми органами при их выдаче облагаемым субъектам, а также облагаемыми субъектами при их выписке, возвращаются территориальными налоговыми органами через региональный налоговый орган в уполномоченный налоговый орган с оформлением соответствующих документов и внесением изменений в базу данных по бланкам счетов-фактур НДС. Налоговые органы по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ передают указанные бланки напрямую в уполномоченный налоговый орган.
76. При обнаружении налоговыми органами недостачи в упакованных бланках счетов-фактур при их приеме-передаче или выдаче облагаемым  субъектам, комиссионно составляется акт об обнаружении недостачи и информация об этом не позднее следующего рабочего дня передается через региональные налоговые органы в уполномоченный налоговый орган, за исключением случаев, когда недостача была обнаружена облагаемым субъектом после получения бланков в налоговом органе.  Налоговые органы по городу Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ передают указанные документы напрямую в уполномоченный налоговый орган.
Внесение соответствующих изменений в базу данных по счетам-фактурам производится после получения налоговым органом информации  от уполномоченного налогового органа о признании недействительными недостающих бланков счетов-фактур НДС и размещения данной информации на открытом информационном веб-сайте.
77. Территориальный налоговый  орган,  на основании сведений, предоставленных ответственными должностными лицами налогового органа, проводившими камеральную и/или выездную проверки, обязан в
3-х дневный срок письменно сообщить о счетах-фактурах НДС, в которых заполнены не все реквизиты, в региональный налоговый орган,  приложив к нему копии подтверждающих документов (уведомление, решение налогового органа по результатам рассмотрения материалов выездной проверки).
В данной информации должны быть отражены следующие сведения: ИНН и наименования поставщика и покупателя, номера и серии бланков счетов-фактур НДС, дата выписки, стоимость облагаемой поставки и сумма НДС, а также номера незаполненных строк.
78. Региональные налоговые органы, налоговые органы по городам Ош, контролю за крупными налогоплательщиками и субъектами СЭЗ в 3-х дневный срок поступившую информацию о счетах-фактурах НДС, в которых заполнены не все реквизиты, выявленных по результатам камеральной и/или выездной проверок, передают  в уполномоченный налоговый орган для дальнейшего:
1) опубликования в официальном печатном издании;
2) размещения на открытом  информационном веб-сайте;
3) извещения всех подведомственных структурных подразделений
о недействительности счетов-фактур.
Глава 11. Порядок  расчета за бланки счетов-фактур НДС

79. Бланки реализуются облагаемым субъектам по стоимости, предусмотренной договором на изготовление бланков счетов-фактур НДС, заключенным между уполномоченным налоговым органом и изготовителем  в результате проведенного тендера.
80. Вырученные от реализации бланков счетов-фактур НДС денежные средства вновь направляются на изготовление данной бланочной продукции.
81. Оплата стоимости бланков производится внесением или перечислением денежных средств на специальный счет. Внесенные в кассу налогового органа наличные денежные средства ежедневно вносятся в банк для дальнейшего перечисления на специальный счет.
82. Должностное лицо налогового органа, на которое возложена ответственность за выдачу бланков счетов-фактур НДС, ежемесячно составляет реестр выданных бланков счетов–фактур НДС облагаемым субъектам, с указанием платежных поручений и банковских квитанций, и  производит сверку с финансовым отделом налогового органа на предмет полноты поступления денежных средств за бланки.
83. В налоговом органе должны вести строгий учет и контроль за движением бланочной продукции  (приход и выдача бланков, а также поступление денежных средств за реализованные бланки). В налоговых органах, расположенных в отдаленных регионах, должностное лицо, на которое возложена материальная ответственность за бланочную продукцию, должно быть обеспечено бланками приходных и расходных кассовых ордеров для оформления прихода и расхода денежных средств. При каждом случае внесения облагаемым субъектом в кассу денежных средств за бланки счетов-фактур НДС, должностным лицом налогового органа выписываются приходные кассовые ордера и регистрируются в книге регистрации приходных кассовых ордеров. Ежедекадно составляется кассовый отчет.
84. При внесении в кассу денежных средств за бланки счетов-фактур НДС, облагаемым субъектам вручаются  корешки приходных ордеров. Выписанный приходный кассовый ордер обязательно должен быть зарегистрирован в книге регистрации приходных форм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Кыргызской Республике, утвержденным постановлением правления Национального банка Кыргызской Республики от 23 июля 1994 года № 1/7.
85. В налоговых органах, расположенных в отдаленных регионах, ежедневно, в конце рабочего дня, должностное лицо подводит итоги операций по приходу и расходу денежной наличности, выводит остаток бланков счетов-фактур НДС и денежных средств на начало следующего дня.
86. Кассовая книга должна быть постранично пронумерована, прошнурована, скреплена гербовой печатью и подписями начальника налогового  органа, главного специалиста по финансам. Записи в кассовую книгу производятся при получении денег или сдаче их в банк. Контроль за движением наличных и перечисленных денежных средств по учету и выдаче бланков возлагается на финансовый отдел налогового органа.
87. Передача квитанционного материала и бланков счетов-фактур НДС одним должностным лицом налогового органа другому должностному лицу строго запрещена.  
88. При перемещении или освобождении работника, осуществляющего прием  и выдачу бланков счетов-фактур НДС, в  обязательном порядке, производится документальная ревизия кассовых операций с оформлением акта приема-передачи как денежных средств, так и бланков счетов-фактур НДС.
89. В целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств и их сдачей в банк, финансовый отдел налогового органа ежеквартально проводит проверку и сверку данных с назначенным ответственным лицом, с составлением соответствующих актов.
90. Бланки счетов-фактур НДС, книги учета прихода и выдачи, а также вся документация по учету бланков счетов-фактур НДС в налоговых органах должны храниться в несгораемых шкафах, приспособленном  и защищенном помещении и охраняемом здании.
91. Законченные книги по учету прихода и выдачи бланков счетов-фактур НДС и все первичные документы хранятся в порядке и сроки, установленные законодательством Кыргызской Республики. По окончании указанного срока, вся документация по счетам-фактурам НДС сдается в архив в соответствии с законодательством о государственном архивном деле.
92. Должностные лица органов налоговой службы несут ответственность за исполнение настоящего Положения в соответствии с законодательством  Кыргызской Республики.

 

 

Өкмөтпресс

Сайт создан при поддержке Швейцарского Бюро по сотрудничеству в Кыргызской Республике